Escrito por Fernando Jiménez Ávila

Uno de los temas más comentados es sobre la Declaración Anual de Sueldos y Salarios, y es uno de los que más preocupa a todo trabajador, dado que existe el derecho de presentarla por su cuenta para poder obtener un beneficio.

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) define dos situaciones: quienes están obligados y quienes optan por presentarla por sus propios medios.  La misma LISR establece que el patrón no efectuará cálculo del ISR anual, cuando el trabajador:

- Haya iniciado la prestación de servicios con posterioridad al 1 de enero o deje de prestar servicios antes del 1 de diciembre, del año de que se trate.

- Obtenga ingresos anuales por salarios o asimilados que excedan de $ 400,000.00.

- Comunique por escrito al retenedor a más tardar el 31 de diciembre que presentará declaración anual por su cuenta.

Pero, y qué pasa con el cálculo anual del ISR cuando es mayor o menor al retenido:

  1. A) Cuando el ISR determinado es mayor que la suma de las cantidades del subsidio para el empleo que le correspondió al trabajador durante el año:

* La diferencia se considerará como ISR a cargo.

* Contra el ISR que resulte a cargo será acreditable el importe de las retenciones efectuadas. Ejemplo:

ISR determinado                                                                       9,500.00

Menos Importe total del subsidio para el empleo                     4,800.00

Igual ISR a cargo                                                                      4,700.00

Menos retenciones efectuadas                                                 3,600.00

Igual ISR a cargo del trabajador en el ejercicio                        1,100.00

  1. B) Cuando el ISR determinado es menor a la suma de las cantidades del subsidio para el empleo que le correspondió al trabajador durante el año:

* No habrá ISR a cargo del trabajador, ni se le entregará cantidad alguna por concepto de subsidio para el empleo. Ejemplo:

ISR determinado                                                                       3,600.00

Menos Importe total del subsidio para el empleo                      4,700.00

Igual ISR (diferencia ni a cargo ni a favor)                                1,100.00

Qué se hace con las diferencias a favor del trabajador:

* Debe compensarse contra retenciones de diciembre o contra retenciones sucesivas a más tardar en el año siguiente

* Compensación colectiva (neteo).

* Solicitar devolución presentando declaración anual el trabajador.

Qué se hace con las diferencias a cargo del trabajador:

* El patrón debe retenerlo.

* Enterarlo a más tardar en el mes de febrero del siguiente año.